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注銷流程,大變!國家新宣布:7月14起執行!企業注銷必須按這個來!

發布時間:2022-07-29 15:56:22

國家稅務總局發布最新政策:簡化企業注銷和歇業環節涉稅事項。7月14日起,企業注銷要按這個來!更重磅的是......


01

注銷新規

7月14日起執行!

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劃重點:

1、市場主體歇業不需要向稅務機關報告

歇業是市場主體的自主行為,只需按規定向登記機關辦理備案,稅務機關不對市場主體歇業設置稅務前置條件,市場主體歇業不需要另行向稅務機關報告。

2、簡化市場主體歇業期間納稅申報

歇業狀態的市場主體依法應履行納稅義務、扣繳義務的,可按如下方式簡并所得稅申報,且當年度內不再變更。

 

(一)市場主體因自然災害、事故災難、公共衛生事件、社會安全事件等原因造成經營困難,按照《條例》第三十條規定辦理歇業的,不需要另行向稅務機關報告。

(二)歇業狀態的市場主體依法應履行納稅義務、扣繳義務的,可按如下方式簡并所得稅申報,且當年度內不再變更。

 

1.設立不具有法人資格分支機構的企業,按月申報預繳企業所得稅的,其總機構辦理歇業后,總機構及其所有分支機構可自下一季度起調整為按季預繳申報;僅分支機構辦理歇業的,總機構及其所有分支機構不調整預繳申報期限。

2.未設立不具有法人資格分支機構的企業,按月申報預繳企業所得稅的,辦理歇業后,可自下一季度起調整為按季預繳申報。

3.按月申報預繳經營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業后,可自下一季度起調整為按季預繳申報。

 

(三)歇業狀態的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅(不含水資源稅)。

 

3、非正常戶歇業期間的納稅申報

被稅務機關認定為非正常戶的市場主體,在解除非正常狀態之前,歇業期間不適用上述簡化納稅申報方式。

4、簡化個體戶注銷環節的清稅證明辦理

個體工商戶,向市場監管部門申請簡易注銷,符合下列條件之一的,可免于到稅務機關辦理清稅證明:

?未辦理過涉稅事宜的;

?辦理過涉稅事宜但沒有領用、沒有申請代開過發票,且沒有欠稅和沒有其他未辦結事項的。

5、被人民法院裁定終結強制清算程序的,如何辦理清稅文書?

經人民法院裁定強制清算的市場主體,持人民法院終結強制清算程序的裁定向稅務機關申請開具清稅文書的,稅務機關即時開具。

6、本公告自2022年7月14日起執行。

 


02

2022年最新注銷流程

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一、2022年最新注銷流程圖

針對注銷,國家稅務總局2021年12月28日發布最新注銷流程:

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注銷全流程圖:

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二、企業注銷基本流程

NO.1股東決議清算

成立清算小組之前公司全體股東要召開公司股東會議,以文件的形式明確進行公司撤銷并清算,需要簽署公司注銷登記申請書。

 

NO.2成立清算小組

清算組在清算期間行使下列職權:

①清理公司財產,分別編制資產負債表和財產清單;

②通知、公告債權人;

③處理與清算有關的公司未了結的業務;

④清繳所欠稅款以及清算過程中產生的稅款;

⑤清理債權、債務;

⑥處理公司清償債務后的剩余財產;

⑦代表公司參與民事訴訟活動。

 

NO.3工商部門注銷備案

持公司營業執照,各種章,法人股東身份證原件,清算組簽字的《清算備案申請書》,《備案確認申請書》等資料去工商部門窗口辦理注銷備案(部分省份可以網上電子辦理),每個地方規定略有不同,備案前要先咨詢當地工商部門。

 

NO.4注銷公告

在國家企業信用信息公示系統自行公告,自公告之日起45天后申請注銷登記

 

NO.5稅務注銷登記

根據企業情況不同,分以下3種情況:

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注:實務操作中,很多稅局不建議企業采用“即辦注銷”的方式,如果企業沒有在限定的期限內辦理相關事項,納稅信用會受影響。

 

NO.6  注銷工商登記

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簡易注銷適用范圍

 

領取營業執照后未開展經營活動(未開業),申請注銷登記前未發生債權債務或已將債權債務清算完結(無債權債務)的如下企業:

①有限責任公司;

②非公司企業法人;

③個人獨資企業;

④合伙企業。

 

人民法院裁定強制清算或裁定宣告破產的,企業管理人可持人民法院終結強制清算程序的裁定或終結破產裁定程序的裁定,可直接向被強制清算人或破產人的原登記機關申請辦理簡易注銷登記,無需進行簡易注銷公告。

 

NO.7  注銷社保登記

注:企業應當自辦理企業注銷登記之日起30日內,向原社會保險登記機構提交注銷社會保險登記申請和其他有關注銷文件,辦理注銷社會保險登記手續。

 

NO.8  注銷銀行賬戶

到公司開戶行注銷公司的開戶許可證和銀行基本戶等其他賬戶。

 

NO.9  注銷印章

到公司印章登記的公安機關注銷公司印章的法律效應


03

注意了,公司不經營了

不注銷,風險巨大!

公司不注銷帶來的后果如下所示:

1.工商被列入黑名單

①比如你嚴重違法經營或是六個月以上不經營,公司會被吊銷營業執照,即列入工商給名單。

②如果連續三年沒有年報等行為也會被列入“嚴重違法失信企業”。

不要小瞧工商黑名單,一旦被列入嚴重違法失信企業的法定代表人、負責人。三年內是不得擔任其他企業的法定代表人、負責人,也就三年內不能在當老板。

2.易被稅務列入黑名單

比如你在這家公司存在稅務問題沒有處理完,那么,你在下一家公司登記稅務的時候,就會有障礙,有所顯示。

那么,有以下幾種情況,會被列入稅務黑名單:

①放任不管,不經營更不報稅,也不注銷。這種難道自己會自生自滅嗎?并不是,稅務問題會越積越多,滯納金和罰款也會越來越多的。

②失聯了,逃走,變成非正常戶之后,會被評為D級納稅人,影響納稅評級相關聯的法人和關聯企業也會受影響。

③發生了“重大稅收違法行為”,虛開發票,偷稅逃稅,騙取稅款等等,涉及金額巨大的會承擔行事責任,并公示。

3.影響法人的生活各方面

①首先就會限制你高消費,出行不便,不能購買飛機和高鐵的票。

②繳納社保困難。想要繼續繳社保的方法只有一個,把之前公司所欠的稅款,罰金,滯納金都補齊,然后正常注銷,解除黑名單。

③黑名單不能辦理貸款。出國想移民更不行了,甚至還會影響子女出國。

所以,公司不經營又不注銷的后果可想而知。


04

公司注銷前,

5大稅務問題,一定要處理好

要想不被查,先得會自查,稅務注銷前,這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理:

 

一、賬面有存貨,但無實物

一般情況下,存貨賬存實無的原因有兩種:

 

1、存貨已經銷售

已經銷售的貨物不做賬、不開發票,隱瞞銷售收入,同時銷售成本不結轉,導致賬面存貨數大于實際庫存數。

該行為涉嫌偷稅,有此情況的企業要當心了,需馬上進行自查,并補繳增值稅、企業所得稅等稅款,被稅務查到就后果嚴重了!

 

2、存貨已經損毀

存貨損毀需查明原因,如果有充分證據證明屬于合理損耗,那么增值稅無需處理,損失也可以在企業所得稅前扣除;

如果是非正常損失,增值稅進項不得抵扣,企業所得稅前扣除也有條件,具體規定如下:

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二、賬面有存貨,但過期了

該情況下有兩種處理方式:

1、作為資產損失處理

屬于生產經營活動中實際發生的資產損失,準予在企業所得稅前扣除;

增值稅進項的處理分下列兩種情況:

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2、低價銷售

通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的,一般可視為有正當理由的低價銷售行為,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

 

三、增值稅有留抵不能退,開票給關聯方了

根據財稅〔2005〕165號的規定,企業注銷后,存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額,稅務機關都是不予退還的。

企業可以將貨物銷售給關聯公司,這樣就產生了銷項稅,同時給關聯公司開具了進項發票,就將留抵的稅額轉嫁給了關聯公司。

但是,需要提醒注意的是:與關聯公司之間的交易必須有合理的商業目的,且價格公允,否則,可能會被認定為虛開發票噢!

 

四、老板、員工從公司借款,一直未歸還

這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅,具體規定如下:

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因此,企業注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”等往來科目。

 

五、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛,購銷、租賃、注資、營業賬簿等都涉及印花稅。

而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務局翻個底朝天。

避免風險的唯一的辦法就是先自查!2022年是稅務稽查元年,大成方略《數字票據下的涉稅風險管控》課程,將以政策為指導,以實操為準繩,本著從工作中來,到工作中去的原則,貼近工作實際,便于掌握和應用,全面展示票據在企業生命周期中的使用及不合規開具、取得、保管帶來的風險及應對措施。

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