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2025年后海南自貿港不再征收增值稅

發布時間:2022-08-31 09:54:29

近日,國家稅務總局海南省稅務局發布關于海南省政協七屆五次會議第0228號委員提案辦理情況的答復,其中答復關于“加快推進增值稅的立法,形成具有海南特色的優惠政策”建議,按照現行體制,增值稅的立法權屬于全國人大及其常委會。根據《海南自由貿易港建設總體方案》的部署安排,在2025年前全島封關運作的同時,依法將現行增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費進行簡并,啟動在貨物和服務零售環節征收銷售稅相關工作。屆時海南自貿港不再征收增值稅,將形成獨具海南自貿港特色的稅制安排,《建議》中涉及增值稅的相關問題也將得到解決。

 

國家稅務總局海南省稅務局關于海南省政協七屆五次會議第0228號委員提案辦理情況的答復

貴單位在省政協七屆五次會議上提出的“進一步完善海南自貿港加工增值稅政策的建議”的提案(第0228號,以下簡稱“提案”),省政協辦公廳交由我單位辦理。我局高度重視,會同省財政廳等協辦單位進行認真研究,提出了有關辦理措施和意見。我們認為,提案對推進海南自貿港稅收工作很有價值?,F答復如下:

一、關于“海南自貿港特色的優惠稅收政策不多”問題

根據《海南自由貿易港建設總體方案》,海南自由貿易港要按照零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段的原則,逐步建立與高水平自由貿易港相適應的稅收制度體系。截至目前,海南自貿港已有13項稅收優惠政策落地實施,包括企業所得稅優惠政策(對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業企業減按15%征收企業所得稅;對在海南自貿港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得免征企業所得稅;對企業符合條件的資本性支出,允許在支出發生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷)、個人所得稅優惠政策(對在海南自貿港工作的高端人才和緊缺人才,其個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征)、自用生產設備“零關稅”政策、交通工具及游艇“零關稅”政策、原輔料“零關稅”政策、海南離島免稅購物政策、境內建造船舶增值稅退稅政策、內外貿同船運輸境內船舶加注保稅油和本地生產燃料油政策、啟運港退稅政策、進出島航班加注保稅航油政策、國際消費品博覽會進口展品稅收優惠政策。上述優惠政策大多數是海南自貿港特有的優惠政策。海南省財政廳將會同有關部門,按照《海南自由貿易港建設總體方案》的部署要求,進一步加強與財政部等國家部委的溝通協調,爭取更大的政策優惠。

二、關于“持續推進加工企業納稅、繳費電子化”、“簡化優惠辦理手續,提高退稅辦理效率”建議

我局持續加強自助辦稅終端、電子稅務局、微信公眾號、碼上辦等辦理渠道宣傳輔導的推廣力度,不斷增加非接觸式辦稅渠道可以辦理的業務數量,進一步縮短業務后臺審核時間,提升納稅人線上辦理的體驗感。為進一步優化納稅繳費流程、精簡申報資料,我局實行十六稅(費)種合并申報制度。自2021年1月至2022年3月底,納稅人減少申報次數估算為621.25萬次。我局目前在??诟咝聟^局試運行應抵退稅管理功能模塊,計劃2022年6月在全省推廣上線使用。該模塊依托電子稅務局自動識別退稅納稅人,精準推送退稅提示提醒,納稅人一鍵確認即可在線申請、在線退稅,進一步壓縮應抵退稅流程和辦理時間,實現退抵稅金在線速退。關于“試行稅務證明事項告知承諾制,減少證明材料”的建議,根據國家稅務總局關于稅務證明事項告知承諾制工作的相關規定,自2021年7月1日起對6項稅務證明事項實行告知承諾制。這6項稅務證明事項包括“申報享受減征契稅政策需提供的‘出生醫學證明、戶口簿、結婚證(已婚的提供)等家庭成員信息證明’”等。

三、關于“對加工企業靈活監管,優化營商環境”建議

提案建議“提高服務意識,把握政策的尺度和溫度”,“對首次違法情節輕微而且及時糾正的企業,采取行政提示、行政告誡等柔性執法方式,營造積極健康的企業發展理念”。關于此建議,國家稅務總局海南省稅務局于2022年1月7日發布了2022年第1號通告(《關于發布不予稅務行政處罰清單的通告》),對納稅人非主觀故意、經常性且危害后果不嚴重的部分稅收違法行為,不予稅務行政處罰。不予稅務行政處罰的情形包括“納稅人首次未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料且危害后果輕微,在稅務機關發現前主動補充辦理申報或者在稅務機關責令限期改正期限內改正的,不予處罰”等27項。提案建議“注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國家稅款為目的的涉稅犯罪的界限”,關于此建議,《稅收征管法》及其實施細則“法律責任”部分,根據危害程度的不同,對不同的稅收違法行為應當承擔的法律責任分別作出了相應的規定。提案建議“對于有實際生產經營活動的企業為虛增業績、融資、貸款等非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發票行為,不以虛開增值稅專用發票罪定性處理,依法作出不起訴決定的,移送稅務機關給予行政處罰”。關于此建議,《發票管理辦法》對虛開發票行為作出了較為明確的定義,第二十二條規定:“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票”。由此可以看出,虛開增值稅專用發票行為的基本特征是所開具的發票與實際經營業務情況不符。關于虛開增值稅專用發票罪,《最高人民法院關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》(法[2018]226號)規定:“在新的司法解釋頒行前,對虛開增值稅專用發票刑事案件定罪量刑的數額標準,可以參照《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋〔2002〕30號)第三條的規定執行,即虛開的稅款數額在五萬元以上的,以虛開增值稅專用發票罪處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額在五十萬元以上的,認定為刑法第二百零五條規定的‘數額較大’;虛開的稅款數額在二百五十萬元以上的,認定為刑法第二百零五條規定的‘數額巨大’”。有實際生產經營活動的企業為虛增業績、融資、貸款等非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發票行為是否構成犯罪,屬于司法部門的職責范圍。我們認為,虛開增值稅專用發票行為,除了會造成國家稅款流失之外,還會擾亂社會主義市場經濟秩序。為虛增業績、融資、貸款等非騙稅目的而實施的虛開增值稅專用發票行為,雖然可能不會造成國家稅款的流失,但是仍然會在其他方面使國家和投資者蒙受損失。因此,這種虛開增值稅專用發票行為同樣也要承擔相應的法律責任。

四、關于“加快推進增值稅的立法,形成具有海南特色的優惠政策”建議

按照現行體制,增值稅的立法權屬于全國人大及其常委會。根據《海南自由貿易港建設總體方案》的部署安排,在2025年前全島封關運作的同時,依法將現行增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費進行簡并,啟動在貨物和服務零售環節征收銷售稅相關工作。屆時海南自貿港不再征收增值稅,將形成獨具海南自貿港特色的稅制安排,《建議》中涉及增值稅的相關問題也將得到解決。

五、關于“優化政策宣傳輔導機制”建議

在制作通俗易懂的稅費宣傳知識產品方面,我局結合海南自貿港稅收政策內容,通過制作圖解、短視頻、動漫視頻等宣傳品,并通過不同宣傳渠道推廣,擴大了自貿港稅收政策的知曉度。在打造便捷高效的智能咨詢體系方面,目前我局正在使用的是國家稅務總局統一開發的智能咨詢平臺,同時在我省開發的征納互動平臺上搭建了智能咨詢基本框架,后期將不斷進行功能優化并豐富本地知識庫內容,提升機器人答復的準確率。在精準推送稅費政策信息方面,我局通過電子稅務局和征納互動平臺的標簽管理功能,多途徑實現對符合條件的納稅人的精準推送,確保納稅人應享盡享。在政策輔導方面,20個市縣局均在服務場所開設專窗,配備政策解讀專員,根據業務部門提供的資料印制宣傳冊子用于辦稅服務廳宣傳輔導。

感謝對稅收工作的關心和支持!

國家稅務總局海南省稅務局

2022年5月26日

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